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【稅務(wù)實(shí)用】申請辦理增值稅留抵退稅，這25個(gè)問答一定要學(xué)習(xí)！
為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》，今天了解增值稅留抵退稅政策的相關(guān)問答。?
【問題1】辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？
答：一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號，下稱39號公告）規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以按39號公告規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號，下稱14號公告）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（2022年第21號，下稱21號公告）規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以按14號公告和21號公告規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額和申請一次性退還存量留抵稅額：(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
【問題2】納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅？
答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。
【問題3】納稅人申請留抵退稅應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間的信用等級確定納稅人是否符合條件？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請留抵退稅當(dāng)期的納稅等級來判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請時(shí)符合規(guī)定條件，后來等級被調(diào)整為C、D級，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。但納稅人以后再次申請留抵退稅時(shí)，如果信用等級為C、D級，則不能再次享受該政策。
【問題4】為什么要限定申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？
答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。
【問題5】納稅人未實(shí)際取得即征即退稅是否屬于“未享受即征即退”，能否退還留抵稅額？
答：納稅人如在2019年3月31日前申請即征即退且符合政策規(guī)定，在4月1日后收到退稅款，屬于“未享受即征即退”的納稅人，可以按規(guī)定申請退還留抵稅額；納稅人在2019年4月1日后申請并享受即征即退政策的，則不屬于“未享受即征即退”。
問題6】退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思？應(yīng)該如何計(jì)算？
答：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
【問題7】退稅流程方面，為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請？
答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報(bào)期完成，以免對退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。
【問題8】申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請退稅？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
【問題9】增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)如何進(jìn)行核算？
答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。
【問題10】增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請退稅？
答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請留抵退稅最多兩次。
【問題11】按照2022年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定，如何確定存量留抵稅額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說明：某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。在該納稅人4月份獲得一次性存量留抵退稅后，后續(xù)期間的留抵稅額，均確定為增量留抵稅額，不再體現(xiàn)存量留抵稅額。
【問題12】按照2022年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定，如何確定增量留抵稅額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報(bào)期申請?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（＝120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。
【問題13】我公司是一家從事職業(yè)技能培訓(xùn)的教育機(jī)構(gòu)，我們發(fā)現(xiàn)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中都沒有“教育”行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，如何判斷我公司是否屬于新出臺留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，對于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）所列行業(yè)以外的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）?！敖逃毙袠I(yè)不屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所列行業(yè)，因此，你公司應(yīng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定是否屬于14號公告規(guī)定的小微企業(yè)。
【問題13】我公司是一家從事職業(yè)技能培訓(xùn)的教育機(jī)構(gòu)，我們發(fā)現(xiàn)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中都沒有“教育”行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，如何判斷我公司是否屬于新出臺留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，對于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）所列行業(yè)以外的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。“教育”行業(yè)不屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所列行業(yè)，因此，你公司應(yīng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定是否屬于14號公告規(guī)定的小微企業(yè)。
【問題15】我公司是一家生產(chǎn)服裝的出口企業(yè)，能否申請留抵退稅？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。你公司可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅。需要說明的是，按照現(xiàn)行規(guī)定，你公司應(yīng)先辦理免抵退稅，待免抵退稅辦理完成后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
【問題16】我公司是一家主營設(shè)備租賃服務(wù)的企業(yè)。2021年全年共取得增值稅銷售額500萬元，其中：提供機(jī)器設(shè)備租賃服務(wù)銷售額300萬元，提供貨物零售業(yè)務(wù)銷售額200萬元，期間無其他銷售收入。請問，我公司是否符合留抵退稅政策中的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（2022年第21號）規(guī)定，按照2022年第14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。從你公司具體業(yè)務(wù)情況看，上一會(huì)計(jì)年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占比最高的為租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)對應(yīng)的資產(chǎn)總額指標(biāo)確定是否屬于小微企業(yè)。
【問題17】我公司是一家高速公路公司，取得的高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。請問，在判斷是否屬于制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)時(shí)，我公司的高速公路通行費(fèi)收入是否屬于從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類注釋的規(guī)定，高速公路通行費(fèi)收入屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”中“公路管理與養(yǎng)護(hù)”的業(yè)務(wù)范疇，因此，你公司取得的高速公路通行費(fèi)收入，屬于從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額。
【問題18】我公司是一家制造業(yè)大型企業(yè)，經(jīng)營范圍較為廣泛，包含一般計(jì)稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目以及出口業(yè)務(wù)。請問，在按照財(cái)稅2022年第14號公告規(guī)定計(jì)算制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)銷售額占比時(shí)，哪些項(xiàng)目的銷售額能夠參與計(jì)算？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額，包括一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅、免征增值稅、出口業(yè)務(wù)等所有項(xiàng)目的增值稅銷售額。
【問題19】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。在2019年3月申報(bào)了增值稅即征即退銷售額，并在2019年4月5日收到即征即退退稅款，后來因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)。請問我公司是否符合“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”這項(xiàng)留抵稅額條件？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）的規(guī)定，適用相關(guān)留抵退稅政策的納稅人需符合“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”的退稅條件。上述規(guī)定的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。因此，對于增值稅即征即退業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年4月1日以前，而申請或者獲得即征即退稅款的時(shí)間在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”的情形，如果納稅人同時(shí)符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請留抵退稅。
【問題20】我公司是一家小型企業(yè)，既適用今年新出臺的留抵退稅政策，也適用了加計(jì)抵減政策。因我公司需要在獲得留抵退稅款后調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，請問，需要相應(yīng)調(diào)減該部分留抵稅額計(jì)提的加計(jì)抵減額嗎？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。納稅人取得的留抵退稅款，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，你公司在取得退還的留抵稅額后，相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額時(shí)，無需就此調(diào)整已計(jì)提的加計(jì)抵減額。
【問題21】我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，部分取消出口退稅的出口貨物，要視同內(nèi)銷征稅，請問這部分出口貨物按內(nèi)銷征稅形成的留抵稅額是否可以退還？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定，部分取消出口退稅的出口貨物，不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征收增值稅，不屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）第九條中“適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額”的情形。因此，你公司視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于適用免退稅辦法的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)，符合留抵退稅條件的，可以按規(guī)定申請留抵退稅。
【問題22】我公司是一家適用免抵退稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，實(shí)際未發(fā)生出口業(yè)務(wù)。請問是否需要辦理免抵退稅申報(bào)后再申請留抵退稅？
答：需要。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號）的規(guī)定，申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。按照上述規(guī)定，若你公司適用免抵退稅辦法，當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零，應(yīng)先辦理免抵退稅零申報(bào)，再按規(guī)定辦理留抵退稅。
【問題23】我公司符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號）規(guī)定的留抵退稅的條件，但目前接受稅務(wù)稽查尚未結(jié)案。請問，會(huì)影響我公司申請辦理增值稅留抵退稅嗎？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的，將暫停為納稅人辦理留抵退稅。待稅務(wù)稽查結(jié)案以后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)為其辦理留抵退稅。按照上述規(guī)定，你公司可以申請留抵退稅，但因存在稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定暫停辦理留抵退稅。待稅務(wù)稽查結(jié)案后，你公司無需重新提交留抵退稅申請，如仍符合留抵退稅條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)為你公司辦理留抵退稅。
【問題24】此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計(jì)算？
答：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號）規(guī)定，即對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
【問題25】我公司是小型微利企業(yè)，因選擇享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策，繳回了前期已退的留抵退稅款2000萬元。對于相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號）的規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。若你公司選擇一次性繳回全部留抵退稅款，對于附加的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，無需額外進(jìn)行處理，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)減可用于在附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除的增值稅留抵退稅額，在后續(xù)就附加稅費(fèi)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將在附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)中按規(guī)定自動(dòng)計(jì)算。
來源：國家稅務(wù)總局
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